司法考试经济法重点法条解析：企业所得税优惠

经济法是一个内容庞杂的部门法体系，它所包含的众多法律文件之间虽然共同点不多，但都属于理论要求不高，主要依赖法条的浅层次知识点。2009年国家司法考试中，经济法部分单选题占5分、多选题占24分、不定项选择题占6分，共35分。
本文中，对《企业所得税法》中企业所得税优惠的相关法条进行了解析，供广大司法考试考生参考。
【重点法条】
第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。
第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（四）符合条件的技术转让所得；
（五）本法第三条第三款规定的所得。
第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 法条释义企业所得税的税率为25%。但是对企业的某些所得，或者某些特殊类型企业所得，可以免征或者减征企业所得税。
【法条解析】
1、税收优惠的原则。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。因此，税收优惠强调“扶持”。
2、企业的下列收入为免税收入：
（1） 国债利息收入；
（2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（4） 符合条件的非营利组织的收入。（《企业所得税法》第26条）
3. 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（4）符合条件的技术转让所得。
4.企业的下列支出，可以在计算应税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
5.特殊企业可以享受税收优惠。
（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
（3）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应税所得额。